Ulgi podatkowe

Tak. Zwolnienie podatkowe przysługuje osobom fizycznym prowadzącym jednoosobową działalność gospodarczą, a także:

• przedsiębiorstwom w spadku,
• wspólnikom spółek cywilnych,
• wspólnikom spółek jawnych,
• wspólnikom spółek partnerskich,
• wspólnikom spółek komandytowych.

Aby skorzystać ze zwolnienia, dochody z działalności gospodarczej muszą być opodatkowane na zasadach ogólnych (według skali podatkowej) lub w ramach podatku liniowego (19%), zgodnie z art. 30c ustawy o PIT.

Zwolnienie przysługuje firmom zarejestrowanym w Krajowym Rejestrze Sądowym (KRS) lub Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej (CEIDG), które są polskimi rezydentami podatkowymi.

Co więcej, mogą z niego skorzystać również przedsiębiorcy zagraniczni (nierezydenci) – pod warunkiem, że prowadzą działalność na terenie Polski za pośrednictwem zagranicznego zakładu oraz realizują nową inwestycję objętą decyzją o wsparciu. Kluczowe jest, by dochody z tej działalności podlegały opodatkowaniu w Polsce.

Nie. Wspierane inwestycje muszą prowadzić do jednego z wymienionych projektów:

✔ utworzenia nowego zakładu,
✔ zasadniczej zmiany procesu produkcyjnego w istniejącym zakładzie,
✔ dywersyfikacji produkcji,
✔ zwiększenia zdolności produkcyjnych.

Za nową inwestycję uznaje się także przejęcie aktywów zamkniętego zakładu, o ile bez takiej transakcji przedsiębiorstwo zakończyłoby działalność.

Natomiast sama wymiana zużytych aktywów nie kwalifikuje się do zwolnienia, zgodnie z Rozporządzeniem Komisji (UE) nr 651/2014.

We wniosku należy wskazać konkretne kody PKWiU odpowiadające działalności, którą firma rzeczywiście planuje realizować w ramach nowej inwestycji. Decyzja o wsparciu obejmuje wyłącznie wskazaną działalność i tylko na terenie objętym decyzją.

Uwaga: Nie wszystkie kody PKWiU kwalifikują się do wsparcia w ramach Polskiej Strefy Inwestycji. Szczegóły warto skonsultować z opiekunem inwestycji, który pomoże w precyzyjnym określeniu zakresu działalności zgodnie z obowiązującymi regulacjami.

Tak, pod warunkiem, że są one niezbędne do realizacji nowej inwestycji. Jednak ich koszt nabycia nie może być uwzględniony w wartości inwestycji przy wyliczaniu zwolnienia podatkowego.

Jeśli firma prowadzi działalność zarówno na terenie objętym decyzją o wsparciu, jak i poza nim, konieczne jest jej organizacyjne wydzielenie. Zwolnienie podatkowe obejmuje wyłącznie dochody uzyskane z działalności realizowanej w ramach nowej inwestycji na określonym terenie.

 Jak to zrobić?

✔ Wyodrębnienie księgowe – osobne ewidencjonowanie przychodów i kosztów w księgach rachunkowych. Może to być realizowane poprzez pozabilansową ewidencję, dedykowany plan kont lub oznaczenia dla zapisów księgowych związanych z nową inwestycją.

✔ Wyodrębnienie majątkowe – przypisanie konkretnych środków trwałych (np. maszyn, budynków) do działalności objętej zwolnieniem lub do działalności opodatkowanej.

Ważne: Nie jest wymagane utworzenie formalnego oddziału sporządzającego samodzielne sprawozdanie finansowe, ale system rachunkowości i ewidencji podatkowej musi jednoznacznie pozwalać na rozliczenie zwolnienia podatkowego.